Mediu de afaceri ​Companiile solicita Finantelor clarificari suplimentare privind tranzactiile intra-grup

de Dan Popa     HotNews.ro
Miercuri, 30 ianuarie 2013, 11:23 Economie | Finanţe & Bănci

Recentele modificari aduse Codului Fiscal arata ca autoritatile pun un accent deosebit pe investigarea tranzactiilor derulate intre companii din cadrul aceluiasi grup, mai ales daca partenerii de tranzactionare sunt inregistrati intr-un asa-numit "paradis fiscal". Preturile de transfer (preturile la care se incheie tranzactiile respective) devin un punct fierbinte al fiscalitatii, pe fondul nevoii stringente de noi surse de venituri bugetare.  Daca insa statul are asteptari foarte mari in privinta acestui domeniu, de partea cealalta, si companiile se asteapta cel putin la un cadru legislativ care sa elimine confuziile si interpretarile, spun expertii Transfer Pricing Services

Ce intelege autoritatea de control prin "tranzactii artificiale"? Un control "pe TVA" duce automat la un control "pe preturi de transfer"? Supraimpozitarea "legitimeaza" orice tranzactie cu un paradis fiscal?
Specialistii Transfer Pricing Services (TPS), companie de top in consultanta privind evaluarea tranzactiilor intra-grup, au identificat cateva din noile prevederi care ridica semne de intrebare si, in consecinta, necesita precizari si clarificari suplimentare.

  • Referitor la "tranzactiile artificiale"
In noua formulare, se arata ca "nu vor fi aplicate prevederile conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state pentru tranzactiile artificiale care au fost derulate cu scopul esential dovedit de a evita impozitarea si care aduc contribuabilului un avantaj fiscal. Prin tranzactii artificiale se inteleg acele tranzactii care nu au continut economic si care in mod normal nu ar fi utilizate in cadrul unor practici economice obisnuite."

Si totusi, ce se intelege prin "tranzactie artificiala", "in mod normal" ori "practici economice obisnuite"? Credem ca este  necesar sa se stabileasca definitii clare, din care sa se inteleaga, spre exemplu, ca o tranzactie este considerata artificiala cand are un pret mai mare/ mai mic cu cel putin x% fata de pretul pietei? In lipsa acestor definitii, ne putem astepta la un refuz din partea autoritatilor de intrare in procedura amiabila pentru evitarea dublei impuneri, chiar si in cazul unei inregistrari eronate, fara rea intentie, a tranzactiei care face obiectul controlului fiscal?

Precizam ca aceasta modificare poate avea consecinte semnificative asupra grupurilor de companii, acelasi profit fiind impozitat de doua ori, atat in Romania cat si in cealalta jurisdictie. Astfel grupul nu mai are la dispozitie nici un mijloc de evitare a dublei impuneri.

Pe de alta parte, nu este clar ce se intampla in cazul "tranzactiilor artificiale" identificate la   o companie dintr-un grup national. Se mai face ajustarea corespondenta la cealalta parte afiliata?

  • Referitor la ajustarea TVA in functie de baza impozabila
 Prin noile modificari se stabileste ca, atunci cand se modifica baza impozabila urmare a  unei ajustari a preturilor de transfer, se va recalcula si TVA-ul aferent (cand nu se inregistreaza neutralitatea taxei, respectiv atunci cand TVA colectata de furnizor nu este egala cu TVA dedusa de client).

Poate fi interpretata aceasta prevedere ca o cuplare automata a oricarui control de TVA cu un control privind preturile de transfer? Cum poate sti organul de control ca exista neutralitatea TVA? ... trebuie control incrucisat (deci intarziere la rambursarea TVA)? sau poate fi pregatit un document care sa certifice neutralitatea TVA? ... sau se va cere dosarul preturilor de transfer si ulterior se va verifica neutralitatea TVA? Pentru bugetarea costurilor companiei, precum si a trezoreriei este necesar sa se explice care este modul de functionare a controlului la rambursare in perspectiva noilor modificari, atunci cand sunt in discutie tranzactii cu persoane afiliate. Astfel, s-ar elimina si practica paguboasa a suspendarii controlului fiscal si implicit a eventualei rambursari de TVA pana la prezentarea dosarului preturilor de transfer sau pana la verificarea incrucisata a neutralitatii TVA.

  • Referitor la supraimpozitarea tranzactiilor cu entitati din off-shore
Printr-o simpla adaugare de alineat, ne aflam acum in fata uneia din cele mai importante schimbari de natura fiscala din ultimii ani - o descurajare oficiala si penalizare a priori a tranzactiilor incheiate cu entitati inregistate intr-un paradis fiscal (indiferent daca sunt afiliate sau independente). Practic, toate veniturile obtinute din Romania de catre companiile off-shore (nota bene: legale) se vor impozita in Romania (la sursa) cu 50%. Tocmai pentru ca vorbim aici de o masura curajoasa, ne asteptam ca si formularea sa fie pe masura, clara de la un capat la altul.

Spre exemplu, impozitarea la sursa se practica in cazul salariilor, o cheltuiala automat recunoscuta de catre autoritatea fiscala ca avand drept de deducere. Prin aplicarea noii masuri in cazul off-shore (si inca la un nivel foarte mare) se pune intrebarea daca aceasta supraimpozitare legitimeaza, in fapt, toate tranzactiile cu un paradis fiscal? Altfel spus, daca platesti, la sursa, 50% din valoarea tranzactiei,  atunci, automat, tranzactia este acceptata, are substanta economica iar contribuabilul poate deduce cheltuiala la impozitul pe profit? Se mai pune problema justificarii cuantumului tranzactiei? Poate aceasta tranzactie sa fie incadrata ca fiind "artificiala" si astfel sa nu fie recunoscuta ca deductibila la calculul impozitului pe profit?  


Prin intrebarile de mai sus, TPS incearca sa stabileasca intre contribuabil si administratie o comunicare deschisa, corecta si pragmatica, menita  in final sa elimine abuzurile de ambele parti.  

"Consideram ca este de datoria nostra, in calitate de consultanti, sa spunem lucrurilor pe nume - companiile care deruleaza tranzactii intra-grup trebuie sa priveasca de acum mult mai serios obligatia legala de a-si pune la punct documentatia privind preturile de transfer. Prin aceasta documentatie, trebuie sa poata face oricand proba ca tranzactia pe care au incheiat-o in cadrul grupului (multinational sau national) s-a derulat la un pret al pietei, nici supraestimat ( in cazul unei cumparari) , nici subestimat ( in cazul unei vanzari), ci ca si cum tranzactia ar fi fost intre doua entitati independente. De cealalta parte, administratia trebuie sa asigure o metodologie unitara  de control privind preturile de transfer si sa inteleaga ca e nevoie de o documentatie simplificata, in cazul companiilor mici", arata  Adrian Luca, director TPS.


"Dupa aceste modificari legislative, contribuabilului ii ramane practic o singura modalitate eficienta de a-si sustine cauza - sa intocmeasca o documentatie de preturi de transfer inca de la inceputul tranzactiei cu un afiliat - in acest mod dovedeste intentia de conformare fiscala voluntara si reduce riscul interpretarilor privind <artificialitatea> tranzactiilor", conchide Alin Irimia, director TPS.

Transfer Pricing Services este o companie independenta de consultanta in domeniul preturilor de transfer, infiintata in 2009,  infiintata de Adrian Luca, unul din primii specialisti din Romania in domeniul preturilor de transfer, participant la introducerea in legislatia nationala a standardelor OECD in materie. De la sfarsitul 2012, s-a alaturat TPS Alin Irimia, cel care a coordonat timp de sase ani, inca de la infiintare, directia preturi de transfer din cadrul ANAF. In acelasi timp, Alin Irimia este unul din cei 5 reprezentanti ai Romaniei in Comisia de Arbitraj la nivelul Uniunii Europene privind eliminarea dublei impuneri.
In ultimii doi ani, TPS a primit titluri precum: Cea mai buna echipa de transfer pricing din Romania (European CEO, 2011), Compania anului in Europa Centrala in domeniul preturilor de transfer (International Tax Review, 2011 si Deal Makers Annual Tax Review 2012), specialistii anului in Romania pe probleme de preturi de transfer (Acquisition International M&A, categoriile Financial Advisory si Legal Advisory, 2012), Compania anului in Europa Centrala in domeniul preturilor de transfer, (International M&A, 2013).
TPS este afiliata international la reteaua Transfer Pricing Associates care dispune de birouri in peste 50 de tari.


Citeste mai multe despre   












Articol sustinut de BRD Groupe Société Générale

Atelier de idei. Cum te ajuta tehnologia sa-ti faci mai mult timp pentru tine si planurile tale

Munca multa, stres, ore peste program, termene limita, sedinte lungi. Uneori, asa arata ziua de lucru a multora dintre noi. Din acest motiv e foarte important sa investesti in lucruri care te pot ajuta sa iti folosesti mai bine timpul petrecut la birou. Sa lucrezi mai bine, mai usor si mai repede poate insemna mai mult timp pentru tine si pentru cei dragi. Iti propunem, asadar, cinci directii care te pot ajuta pe plan profesional si personal.

1824 vizualizari


Abonare la comentarii cu RSS



ESRI

Top 5 articole cele mai ...



Hotnews
Agenţii de ştiri

Siteul Hotnews.ro foloseste cookie-uri. Cookie-urile ne ajută să imbunatatim serviciile noastre. Mai multe detalii, aici.
hosted by
powered by
developed by
mobile version
Sâmbătă