13 probleme punctuale in aplicarea platii defalcate a TVA

de DP     HotNews.ro
Vineri, 8 septembrie 2017, 12:50 Economie | Finanţe & Bănci

Reprezentanti ai Camerei Consultantilor Fiscali
Foto: Camera Consultantilor Fiscali din Romania
Camera Consultantilor Fiscali (CCF) isi exprima profunda ingrijorare cu privire la multitudinea de probleme de ordin practic pe care Ordonantei Guvernului nr. 23/2017 privind plata defalcata a TVA le va genera la nivelul mediului de afaceri, spun oficialii CCF intr-un mesaj transmis vineri HotNews.ro. "Aceasta noua ordonanta, asa cum am semnalat in numeroase randuri, contine masuri disproportionate fata de scopul urmarit, cu consecinte grave asupra activitatii firmelor oneste", se mai arata in cuprinsul mesajului.

Camera Consultantilor Fiscali intelege ca din ratiuni de ordin bugetar acest act normativ a fost aprobat foarte rapid, cu toate ca au ramas inca aspecte pentru care nu s-au gasit solutii. Salutam totusi faptul ca Guvernul Romaniei a decis ca aplicarea sistemului sa fie optionala de la 1 octombrie 2017, pentru a lasa timpul necesar persoanelor impozabile, care vor avea obligatia sa aplice sistemul de la data de 1 ianuarie 2018, sa incerce sa-si adapteze si sa-si organizeze evidentele pentru a se conforma noilor prevederi, precum si pentru ca autoritatile fiscale sa inteleaga pe deplin consecintele aplicarii in practica a acestui nou mecanism", mai spun consultantii fiscali. 

Aceasta perioada de aplicare optionala este deosebit de importanta pentru a se constata, la nivel practic, problemele generate, intrucat suntem in fata unui act normativ care are multiple implicatii asupra sistemelor IT din cadrul companiilor, evidentelor operationale organizate de catre contribuabili precum si asupra relatiilor de decontare cu unitatile bancare.

In toata aceasta perioada, Camera Consultantilor Fiscali va culege informatii de la companii, fie de la cele care deja vor aplica optional sistemul, fie de la cele care se pregatesc pentru aplicarea sistemului de la 1 ianuarie 2018, cu privire la problemele pe care le intampina, pentru a fi comunicate autoritatilor abilitate in vederea gasirii de solutii in vederea evitarii blocarii activitatii agentilor economici.

Camera Consultantilor Fiscali va milita, de asemenea, ca in procesul de dezbatere in Parlament a acestei ordonante, sa fie aduse amendamente care sa prevada aplicarea optionala a acestor prevederi si dupa data de 1 ianuarie 2018 si eventual instituirea obligatiei de aplicare de la 1 ianuarie 2018 doar pentru o serie clara de domenii de activitate identificate de catre autoritatile fiscale ca avand un risc fiscal ridicat.

Pentru o intelegere mai clara a unora dintre problemele de ordin practic care nu au o rezolvare pana la acest moment, prezentam in continuare a serie de modificari tehnice care ar trebui operate in cadrul textului de lege:

  • 1)    La art. 3 alin.  (1) se prevede ca orice persoana impozabila, indiferent daca este sau nu inregistrata in scopuri de TVA, este obligata sa faca plata achizitiilor in contul de TVA al furnizorului, la art. 3 alin. (2) fiind exceptate doar persoanele fizice impozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA.  Astfel, consideram ca ar trebui exceptate de la aceasta obligatie si persoanele impozabile nestabilite si neinregistrate in scopuri de TVA in Romania, fiindca este imposibil sa se solicite unui nerezident sa stie ca are aceasta obligatie, atata timp cat nici nu este cel putin inregistrat in Romania.  Pe de alta parte este dificil sau imposibil pentru organele fiscale sa aplice contraventiile de la art.18 si 19.  De exemplu, daca o firma din Japonia cumpara din Romania marfuri pe care le revinde in Romania unei firme stabilite in Romania, va primi o factura cu TVA de la furnizor, dar va factura fara TVA, deoarece beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA prin taxare inversa.  Firma din Japonia nu este obligata sa se inregistreze in Romania, efectuand toate aceste operatiuni de la sediul sau din Japonia, dar, in principiu, conform ordonantei ar trebui sa faca plata TVA pentru achizitia marfii din RO in contul de TVA al furnizorului;
  • 2)    Intrucat de la 1 ianuarie 2017 s-a introdus un regim special pentru micii agricultori, regim care este menit sa reduca sarcinile administrative ale acestora, ar trebui exceptati si acestia de la obligatia de a plati in contul de TVA al furnizorilor TVA aferenta achizitiilor;
  • 3)    Propunem sa se prevada ca optional orice persoana poate achita in contul de TVA indicat de furnizor, chiar daca nu este expres mentionata la art. 3 alin.(1). De exemplu, daca o persoana fizica  cumpara o masina si face platile prin banca, daca doreste ar trebui sa poata sa faca o plata separata in contul de TVA al furnizorului;
  • 4)    Societatile nerezidente care sunt inregistrate in Romania ar trebui exceptate de la prevederile art. 2 (1), deschiderea conturilor de TVA implicand costuri si sarcini administrative suplimentare care i-ar putea determina sa aleaga alte tari pentru a desfasura activitate economica;
  • 5)    Propunem eliminarea prevederilor referitoare la cesiunile de creanta de la art. 15 alin. (4).  Plata de catre cesionar a TVA din facturile cesionate de cedent in contul acestuia contravine prevederilor art. 3 alin. (1) din ordonanta, deoarece cesionarul nu face o achizitie nici de bunuri nici de servicii cand cumpara o creanta.  De asemenea, in cazul vanzarii creantei la un pret mai mic decat valoarea TVA din facturile cesionate obliga cedentul sa transfere din contul curent in contul de TVA diferenta intre suma platita de cedent si valoarea TVA din facturi.  Aceste sume vor sta apoi blocate in contul de TVA, mai ales in cazurile in care cedentul a facut deja plata la bugetul de stat  pentru TVA din facturile cesionate, fiind necesar sa solicite acordul ANAF pentru a transfera iarasi suma in contul curent;
  • 6)    Este necesar ca prin ordin al presedintelui ANAF sa fie prevazute  si alte sume cu care se poate debita contul de TVA, care in prezent nu sunt prevazute de art. 9 din ordonanta, in urmatoarele situatii:
-platile in numele clientului si incasarile in numele clientului care sunt frecvente.  De exemplu, firma A face o factura de 119 lei catre firma B, dar factura este platita de firma C.  Aceasta din urma, nu face nicio achizitie, dar plateste o factura care contine TVA.  Firma C isi va recupera intreaga suma de 119 lei de la firma B, fara sa fie obligat sa faca factura, fiind doar o decontare. Firma B are drept de deducere din factura firmei A, chiar daca nu a platit-o.  In acest caz sumele nu trec prin conturi de TVA, dar consecinta directa este faptul ca firma B va trebui sa-si recupereze din contul de TVA suma aferenta acestei achizitii pentru care a facut indirect plata, doar cu acordul ANAF;
- incasarea prin firme de curierat sau alti operatori economici a contravalorii facturilor emise, sau plata TVA datorata in vama prin comisionari vamali.  In cazul importatorilor plata TVA catre comisionarul vamal nu este reglementat sa fie efectuata prin contul de TVA, prin urmare se face din contul curent.  Ulterior, marfurile importate sunt vandute pe teritoriul Romaniei cu TVA care se incaseaza in contul de TVA.  Importatorii raman in contul de TVA cu surplusul care reprezinta TVA platita catre comisionarul vamal si ar trebui sa solicite acordul ANAF pentru transferul sumei in contul curent, situatie care va crea blocaje.
  • 7)    La art. 9 (1) lit. b) se prevede ca, se debiteaza cu TVA achitata la bugetul de stat contul de TVA, dar nu se prevede ca plata TVA datorata bugetului se poate face si din contul curent, desi nu exista vreo sanctiune daca aceasta plata s-ar efectua din contul curent;
  • 8)    La art.15 (1) lit. b) este prevazut ca persoana impozabila trebuie sa vireze in contul de TVA sumele care nu au fost platite in acest cont de catre alti beneficiari decat cei de la art. 3 (1).  Dar daca un beneficiar din cei prevazuti la art. 3 alin. (1) plateste eronat in alt cont TVA, nu exista prevedere care sa permita celui care a incasat sa-si transfere in contul de TVA suma aferenta TVA, sa instiinteze beneficiarul si acesta sa nu mai fie sanctionat.  Consideram oportuna o modificare in acest sens, fiind dificil ca platile odata efectuate, beneficiarul sa fie obligat sa corecteze plata, aceasta corectie nefiind posibila fara acordul persoanei care a incasat suma;
  • 9)    La art. 23 lit. a) pentru contribuabilii care au alt an fiscal decat cel calendaristic ar trebui prevazut ca facilitatea privind reducerea cu 5% a impozitului pe profit sa se acorde pentru ultimul trimestru din anul 2017. Nu este clar cum vor aplica prevederea aceasta contribuabilii care sunt platitori de impozit pe profit trimestrial, respectiv cei care platesc impozit pe profit pe primele 3 trimestre si apoi impozit final, sau in cazul celor care platesc impozit pe profit anual.
  • 10)     Potrivit art. 5 si 6  contul de TVA trebuie sa contina in IBAN sirul de caractere TVA, neexistand o prevedere expresa cu privire la faptul ca aceste conturi pot fi deschise numai in Romania. Intrucat exista prevederi care impun ca sumele din conturile de TVA sa se faca venit la bugetul de stat, daca statul are calitatea de creditor, atunci cand inceteaza existenta persoanei impozabile, aceasta prevedere ar putea fi aplicata numai pentru conturile deschise in Romania.
  • 11)    Consideram ca termenul de 7 zile lucratoare pentru virarea din contul curent in contul de TVA (pentru incasari in numerar,  cu cardul sau de la persoane fizice indiferent de modalitatea de plata) este foarte scurt si genereaza o sarcina administrativa disproportionata pentru urmarirea continua a sumelor, efectuarea calculelor si platilor periodice, deoarece se va ajunge ca zilnic sa trebuiasca sa se efectueze transferuri in contul de TVA. Pe langa magazinele care vand cu amanuntul vor fi afectate toate societatile care furnizeaza utilitati catre persoane fizice si toti cei care presteaza servicii catre populatie. Propunem, pentru a evita aceste neajunsuri, sa se stabileasca cel mult doua termene pe luna  pentru aceste viramente.
  • 12)    Ordonanta prevede ca dupa data de 1 ianuarie 2018, pentru platile efectuate prin instrumente de plata, institutiile de credit trebuie sa asigure un mecanism care sa verifice ca aceste plati  se realizeaza doar in conturile de TVA. Deoarece exista numeroase instrumente de plata, inclusiv cardurile bancare fiind instrumente de plata, consideram ca ar fi necesar sa fie enumerate cele care sunt vizate de aceasta prevedere.
  • 13)    Ca observatie generala, aceasta ordonanta va afecta si neplatitorii de TVA, care au calitatea de persoana impozabila, fiind obligate sa faca plata TVA in conturile de TVA ale furnizorilor.  Neplatitorii de TVA (ex. spitale, scoli, gradinite, crese, mici intreprinderi) nefiind familiarizati cu legislatia privind TVA, vor avea dificultati de a se conforma, in special la platile partiale, cand vor trebui sa determine cat din plata reprezinta TVA si sa vireze in contul dedicat al furnizorului.  In consecinta propunem ca ordonanta sa se limiteze la platile intre platitori de TVA, respectiv numai intre conturi de TVA, fara a obliga la transferul sumelor incasate de la neplatitori de TVA in contul de TVA.

Potrivit noilor reglementari, cu exceptia persoanelor fizice, orice persoana impozabila, indiferent daca este sau nu inregistrata in scopuri de TVA, va fi obligata sa faca plata facturilor primite pentru cumparari in contul de TVA indicat de furnizor.  Sistemul ar urma sa se aplice optional de la data de 1 octombrie 2017 si obligatoriu de la data de 1 ianuarie 2018.


Citeste mai multe despre   












Material sustinut de Siemens

"Comorile" detinute de primarii: cum pot fi folosite marile baze de date pentru a imbunatati serviciile oferite cetatenilor. Studiu de caz City Pulse

Brasovul si orasul Aarhus din Danemarca au luat parte timp de trei ani la un proiect inedit de cercetare - City Pulse, finantat de Uniunea Europeana. Pe scurt, scopul proiectului a fost sa colecteze si sa coreleze cat mai multe date despre cele doua orase, iar pe baza acestora primariile sau companiile sa dezvolte aplicatii gratuite care sa imbunatateasca serviciile oferite cetatenilor.

6298 vizualizari

  • +3 (5 voturi)    
    foarte multi vor renunta la facturi (Vineri, 8 septembrie 2017, 12:59)

    miss sloane [utilizator]

    decatg sa faci 2 plati pentru o singura achizitie...
    "nu se poate fara factura?"
    • +2 (2 voturi)    
      stai sa vezi (Vineri, 8 septembrie 2017, 16:10)

      moka [utilizator] i-a raspuns lui miss sloane

      cand platesti partial o achizitie. daca o platesti in 4 transe, cum e?
      Intai tre sa platesti TVA-ul, asa-i?
      Si stai sa vezi cand ai pe o factura produse cu mai multe cote de tva si o platesti partial... ce produs ai platit?
      Cred ca acest guvern vrea sa reduca somajul prin cresterea populatiei contabile din Romania...
  • +3 (5 voturi)    
    comertul cu amanuntul se va face neplatitor tva (Vineri, 8 septembrie 2017, 13:02)

    miss sloane [utilizator]

    daca ai un magazin si incasezi cash trebuie sa stai mereu sa calculezi cat tva ai incasat si sa-l virezi in contul de tva :))
    pulti vor renunta la a fi platitori de tva
  • +1 (1 vot)    
    mda... (Vineri, 8 septembrie 2017, 13:43)

    liviu_ [utilizator]

    asta e masura care va ingreuna viata tuturor, va creste evaziunea fiscala, si multe firme chiar vor renunta...
    sigur nu e masura de ingropare cu buna stiinta a economiei?! nu dealda dar alternativa e ca avem un guvern mai habarnist la echonomie decat bunicamea
  • +1 (1 vot)    
    am inca o propunere (Vineri, 8 septembrie 2017, 14:00)

    mano74 [utilizator]

    sa se duca dracului cu regulile lor! trebuie toti contribuabilii sa plateasca comisioane duble, sa faca plati duble, sa investeasca in soft nou, sa plateasca suplimentar contabilul, etc din cauza ca ei nu sunt in stare sa colecteze, culmea tot de la magari ca ei sau de-ai lor!
  • +2 (2 voturi)    
    Intrebare (Vineri, 8 septembrie 2017, 14:27)

    Nahgfa [utilizator]

    Nu am studiat prea mult problematica asta. Dar eu ca pfa sa zicem neplatitor de tva, daca un furnizor platitor de tva imi factureaza 100 lei produsul si 19 lei tva si eu platesc doar produsul - se considera ca am mi-am achitat factura fata de vanzator? Ca vad ca daca nu platesc tva eu primesc amenda de la Stat. Pana la urma tva-ul e obligatia mea fata de vanzator sau fata de Stat. Daca e fata de Stat atunci prin plata celor 100 lei si neplata celor 19 lei TVA se considera achitat produsul si ar trebui sa intru in posesia lui, nu? Nu sunt specialist, va intreb.

    Apoi, prin ce mecanisme se verifica si declara ca plata tva a fost efectuata. Vanzatorul sau Prestatorul trebuie sa declare la ANAF clientii care nu au platit tva in cazul in care platesc doar partea fara tva?
    • 0 (0 voturi)    
      Revenire (Vineri, 8 septembrie 2017, 15:24)

      Nahgfa [utilizator] i-a raspuns lui Nahgfa

      Am studiat ordonanta si se pare ca eu ca platitor al unei facturi emisa cu tva o sa fiu amendat doar daca platesc in alt cont fata de contul special de tva. M-am linistit. Deci, in cazul in care nu platesti de loc tva si platesti doar partea fara tva nu primesti amenda.

      Daca ar fi fost invers, adica primesti amenda si daca nu platesti tva in termen si in contul corect de tva, atunci s-a terminat cu joaca, orice factura emisa ar fi obligatorie la plata!!! Cel putin partea de tva daca nu vrei amenda ;)
  • 0 (0 voturi)    
    Care sunt costurile suplimentare ? (Vineri, 8 septembrie 2017, 14:30)

    Robert M [utilizator]

    S-a intrebat cineva ce costuri suplimentare va aduce aceasta masura ?
    Firmele mici nu si le vor putea permite si vor inchide.
    Celelalte firme vor transmite aceste costuri catre consumatorul final.
    Multi romani vor emigra iar cei din zonele de granita vor face cumparaturi din exterior.
  • 0 (0 voturi)    
    ARTICOL CCF PLATA DEFALCATA A TVA (Vineri, 8 septembrie 2017, 15:13)

    22041964 [utilizator]

    Este o gresala in articol. Va rog sa o corectati. Regimul special pentru agricultori ( punctul 2 din articol ) este scutit de la plata defalcata a TVA, conform OG 23/2017, articolul 2, alin. (2), litera b).


Abonare la comentarii cu RSS



ESRI

Top 5 articole cele mai ...



Hotnews
Agenţii de ştiri

Siteul Hotnews.ro foloseste cookie-uri. Cookie-urile ne ajută să imbunatatim serviciile noastre. Mai multe detalii, aici.
hosted by
powered by
developed by
mobile version
Sâmbătă