Multi asociati se intreaba:Din 2018 vom datora si impozit pe dividende de 5% si CASS de 10%??? Practic, 15% din dividende ajung la bugetul de stat si doar 85% in buzunarul nostru?

de Cristian Rapcencu     HotNews.ro
Joi, 21 decembrie 2017, 13:26 Economie | Finanţe & Bănci

Cristian Rapcencu
Foto: Hotnews
Am hotarat sa scriu aceste cateva randuri avand in vedere confuzia care exista in randul multor persoane cu privire la faptul ca incepand cu anul 2018 s-ar datora CASS pentru sumele repartizate ca dividende. Multi asociati isi pun intrebarea: Din anul 2018 vom datora si impozit pe dividende de 5% si CASS de 10%??? Practic, 15% din dividende ajung la bugetul de stat si doar 85% in buzunarul nostru??? Pe scurt, raspunsul este NU!

Chiar daca dividendele sunt sau nu achitate asociatilor in anul repartizarii profitului, se considera ca persoanele fizice obtin venituri din investitii in anul in care impozitul a fost retinut.

De exemplu, daca in 2017 se repartizeaza din profitul anilor precedenti o anumita suma la dividende, chiar daca se achita integral sumele asociatilor sau nu, impozitul trebuie retinut.

Conform Codului fiscal, impozitul pe dividende se retine la momentul platii acestora, dar nu mai tarziu de luna a decembrie a anului in care s-a decis repartizarea profitului la dividende. Astfel, daca in 2017 s-a aprobat repartizarea profitului la dividende, chiar daca sumele nu sunt achitate asociatilor in acelasi an, in Declaratia 100 aferenta lunii decembrie 2017, cu scadenta 25 ianuarie 2018, va trebui declarat impozitul pe dividende. Termenul de plata este tot 25 ianuarie 2018.

Ulterior, pana in data de 28 februarie 2018, venitul corespunzator din dividende si impozitul retinut la sursa trebuie declarat si in Formularul 205 pe numele fiecarui asociat.

Daca in anul 2017 asociatii au obtinut venituri din lista de mai jos, atunci ANAF nu va emite nicio decizie de plata pentru anul 2017 cu privire la CASS pentru dividendele respective:
• salarii sau asimilate salariilor;
• pensii;
• activități independente (PFA, II, IF, PFI);
• venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură;
• indemnizații de șomaj;
• indemnizații pentru creșterea copilului;
• ajutorul social;
• indemnizații pentru incapacitate temporară de muncă drept urmare a unui accident de muncă sau unei boli profesionale.

Atentie! Conform OUG 79/2017, incepand cu 1 ianuarie 2018, cota CASS este de 10% şi se datorează de către persoanele fizice care au calitatea de angajaţi sau pentru care există obligaţia plăţii contribuţiei.
Contribuabilii la sistemul de asigurări sociale de sănătate care NU se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata CASS datorează CASS dacă realizează venituri anuale cumulate cel puțin egale cu 12 salarii minime din una sau mai multe surse de venituri din următoarele categorii:
a) venituri din activități independente;
b) venituri din asocierea cu o persoană juridică;
c) venituri din cedarea folosinței bunurilor;
d) venituri din investiții;
e) venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură;
f) venituri din alte surse.

In cazul persoanelor care obtin venituri de natura celor prezentate mai sus la literele a-f, baza lunară de calcul este salariul minim în vigoare în luna pentru care se datorează contributia.
Încadrarea în plafonul anual se efectuează prin însumarea veniturilor anuale menţionate mai sus, realizate în anul fiscal precedent.
Persoanele fizice obligate la plata CASS depun anual la organul fiscal, până la 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabilește contribuția, Declarația 600 cu privire la încadrarea veniturilor realizate în plafonul lunar.

Incepand cu 1 ianuarie 2018, salariul minim pe economie este de 1.900 lei. Astfel, daca unui asociat i s-au repartizat dividende in anul 2017 peste plafonul minim de 22.800 lei (1.900 lei x 12 luni), atunci acesta va fi obligat sa depuna pana la 31 ianuarie 2018 Formularul 600 la organul fiscal de care apartine, iar ANAF va emite o decizie de impunere prin care persoana fizica va datora in anul 2018 ca si CASS SUMA FIXA DE 2.280 lei (22.800 lei x 10%), pe care o va achita trimestrial, in 4 transe egale.

Este important de precizat faptul ca aceasta contributie la sanatate NU se calculeaza aplicandu-se procentul de 10% la suma efectiv repartizata asociatului.

Indiferent daca o persoana fizica a obtinut in anul 2017 dividende de 30.000 lei, 100.000 lei sau chiar 1.000.000 lei, aceasta va datora in anul 2018 CASS de 2.280 lei. Contributia datorata se calculeaza aplicandu-se procentul de 10% la nivelul salariului minim (din ianuarie 2018, 1.900 lei) si inmultindu-se cu 12 luni.

Astfel (exceptand celelalte venituri pe care o persoana fizica le poate obtine):
- daca o persoana fizica a obtinut in anul 2017 venituri din dividende sub plafonul minim de 22.800 lei, atunci aceasta nu va datora CASS in anul 2018 si nu va avea obligatia sa depuna Formularul 600 la organul fiscal;
- daca o persoana fizica a obtinut in anul 2017 venituri din dividende PESTE plafonul minim de 22.800 lei, atunci aceasta va datora CASS in anul 2018 in suma de 2.280 lei si va avea obligatia sa depuna Formularul 600 la organul fiscal in luna ianuarie 2018.

Este impropriu sa afirmam ca incepand cu anul 2018, pe langa impozitul pe dividende de 5% se va datora in plus si CASS de 10%, deoarece aceasta cota nu se aplica la cuantumul efectiv al dividendelor.
De exemplu, un asociat care a obtinut in anul 2017 dividende de 60.000 lei va datora in anul 2018 CASS de 2.280 lei, dar si un asociat care a obtinut dividende in 2017 de 5.000.000 lei va datora in anul 2018 CASS tot de 2.280 lei.

Conform Deciziei de impunere emise de organul fiscal, pana la data de 25 ale ultimei luni din fiecare trimestru al anului 2018, persoana fizica va trebui sa achite CASS de 570 lei (2.280 lei / 4 trimestre):
- 26 martie 2018 – 570 lei;
- 25 iunie 2018 – 570 lei;
- 25 septembrie 2018 – 570 lei; si
- 21 decembrie 2018 – 570 lei.

N.red: Cristian Rapcencu este lector universitar la Departamentul de Contabilitate si Audit din cadrul ASE Bucuresti. De asemenea, este expert contabil autorizat CECCAR si expert contabil judiciar. De asemenea, este consultant fiscal activ, membru CCF. Cristian are titlul de doctor, absolvind Scoala Doctorala, specializarea Contabilitate. El a publicat o serie semnificativa de studii, proiecte si articole si a participat la numeroase sesiuni de comunicari stiintifice nationale si internationale axate pe domeniul Contabilitate.


Citeste mai multe despre   












Articol sustinut de Superbrands

AmCham  - 25 de ani de impact in Romania, prin sustinerea consultarii intre mediul public si privat, pentru dezvoltarea Romaniei

Camera de Comert Americana in Romania (AmCham Romania) este de 25 de ani intre cele mai reprezentative asociatii ale comunitatii de afaceri din Romania, fiind recunoscuta drept un promotor al dialogului public-privat pe teme ce privesc mediul de afaceri, politicile publice cu impact asupra economiei, competitivitatea Romaniei sau dinamica relatiilor comerciale intre SUA si Romania.

5960 vizualizari

  • +2 (6 voturi)    
    ... (Joi, 21 decembrie 2017, 13:48)

    vitan.sandu [utilizator]

    A vorbit dl acesta sa se afle in treaba, mai ales acolo unde spune raspicat: "NU". Pai evident ca plateste si 10%, chiar daca numai la nivelul celor 12 salarii minime. Ca doar nu o sa plateasca si cei ci dividende de milioana la toata suma, nu!? Plata este pentru amaratii care au beneficiat de 10-15 mii lei dividende, au mai fact si ceva activitati profesionale (de regula pensionari, care incearca sa supravietuiasca). Asa ca ...
  • 0 (0 voturi)    
    10% doar pentru luna in care se incaseaza? (Joi, 21 decembrie 2017, 15:10)

    tibiro [utilizator]

    Totusi, nu inteleg un lucru din OUG. Daca citesc bine, trebuie platita contributia de 10% doar pentru luna in care se realizeaza veniturile. Deci daca in 2018 incasez dividendele pentru 2017 si le scot pe toate in aceeasi luna, datorez 10% doar pentru salariul minim pe luna respectiva, nu pe tot anul.

    Intr-adevar, din 2019 se va calcula pentru tot anul, dar pentru dividendele pe 2017 eu cred ca inteleg corect. Ar fi foarte util daca s-ar clarifica acest aspect.
    • 0 (0 voturi)    
      ... (Vineri, 22 decembrie 2017, 15:16)

      vitan.sandu [utilizator] i-a raspuns lui tibiro

      Nu, nu numai in luna cand s-au platit dividendele, ci in anul urmator celui in care s-a depasit plafonul de 22800 lei. Deci daca in 2017 ai venituri totale peste plafon (activitati independente + dividende), atunci in 2018 ti se calculeaza 10% din 22800 lei pa care trebuie sa-i platesti in 2018. Dar aceste plati sunt aferente anului 2018 nu anului 2017 cand ai depsit plafonul (de altfel OUG se aplica numai de la 01.01.2018). La sfarsitul anului 2018 se face calculul pentru 2018, si, daca ai venituri cumulate sub 22800 lei inseamna ca ai platit si nu datorezi. Deci ar trebui sa se restituie. Aici mi se pare o aberatie. Anul 2018 fiind primul an in acest sistem de impozitare ar trebui sa se faca pe baza de declaratie estimativa si nu pe baza anului 2017. Dar din OUG rezulta cum am explicat initial. Mai vedem pana la 31.01.2018.
  • 0 (0 voturi)    
    un caz aparte (Joi, 21 decembrie 2017, 15:16)

    tearoftime [utilizator]

    eu de exemplu am renuntat la calitatea de angajat si de ceva timp am deschis un PFA (activitati independente, software, sistem real). Acum 2 ani cand impozitul pe venitul PFA a urcat undeva la 40% din profit am deschis si un SRL in care sunt unic asociat si prin care trec acum majoritatea prestarilor de servicii, iar profitul il scot ca dividende in anul urmator. PFA-ul nu l-am inchis pt. a plati in continuare CAS si CASS altfel nu mai pot beneficia de asistenta medicala. Cum veniturile din activitati independente (PFA) si cele din investitii (dividende) sunt in aceasi galeata conform cu noua lege, rezulta ca la anul voi plati exact ce plateam si in acest an, respectiv CASS pe salariul minim pe economie, adica nu va exista pt. mine cel putin niciun impact financiar. Asta in cazul in care mai sunt si altii in aceasta situatie... un an nou bun va doresc!
    • 0 (0 voturi)    
      puteai sa inchizi PFAul (Vineri, 22 decembrie 2017, 2:43)

      Adri4n [utilizator] i-a raspuns lui tearoftime

      eu nu sunt nici angajat nici nimic, casnic daca vrei...
      Am facut contract si contribui benevol si CAS (si se acumuleaza vechime si contributie ce va fi luata in calcul cand va fi vremea... daca oi mai trai si nu crapa sistemul de pensii pana atunci) si contract si cu casa de sanatate, platesc odata la cateva luni in avans si sunt asigurat. Sper sa n-am nevoie ca mi-e frica de ce colcaie prin spitale.

      Problema mea e ca din ce inteleg daca vreau sa mai fiu la CASS si anul asta bifez ca si cum as fi obligat si sunt, dar trebuie musai pe tot anul. Daca ma angajez la jumatea anului o sa platesc dublu in a doua jumate, si ce imi asum prin declaratia 600 si la salariu.


Abonare la comentarii cu RSS



ESRI

Top 5 articole cele mai ...



Hotnews
Agenţii de ştiri

Siteul Hotnews.ro foloseste cookie-uri. Cookie-urile ne ajută să imbunatatim serviciile noastre. Mai multe detalii, aici.
hosted by
powered by
developed by
mobile version
Sâmbătă