La toate aceste intrebari, avocatul Gabriel Biris a raspuns in cadrul unei intalniri online cu cititorii HotNews.ro.
Cele mai interesante intrebari se vor regasi in emisiunea Bucuresti Punkt Bonn, realizata de HotNews.ro si Radio Deutsche Welle.
Emisiunea "Bucuresti punkt Bonn" se transmite in fiecare vineri, de la ora 17:00, pe HotNews.ro si pe frecventele Deutsche Welle Romania.
- Emisiunile de stiri ale Deutsche Welle Romania le puteti asculta aici.
- Stirile zilei la Deutsche Welle Romania pot fi citite aici.
In primul rand va multumesc pentru interes si sper ca raspunsurile sa clarifice o buna parte dintre intrebari. Din pacate, datorita faptului ca Ordonanta de Urgenta 58 este redactata intr-un mod cel putin defectuos, la unele intrebari nu voi putea raspunde. Speram ca normele de aplicare care urmeaza a fi publicate vor clarifica situatia. Sper de asemenea ca cei care le redacteaza vor citi atat intrebarile voastre cat si raspunsurile mele si vor tine cont de problemele ridicate. Mai spun ca prevederile OUG sunt cel putin defectuoase in special in ceea ce priveste interpretarile noilor prevedri cu privire la impozitarea veniturilor din munca dependenta si in mod special cu privire la contributiile sociale.
Art III din OUG 58 , cu toate ca genereaza foarte multe semne de intrebare, trebuie apreciat ca un moment de cotitura in reglementarile fiscale romanesti deoarece introduce pentru prima data plafonarea bazei de calcul la toate contributiile sociale. Consider ca o astfel de abordare trebuie largita cu privire la baza de calcul a tuturor veniturilor indiferent de cum sunt obtinute si ca plafonul trebuie redus la un nivel mai rezonabil, sustenabil din punct de vedere al veniturilor bugetare, de maxim 4 salarii medii.
Art III naste urmatoarele intrebari la care trebuie neaparat ca Normele de aplicare sa aduca raspuns.
1. Ce inseamna venituri de natura profesionala.
2. La ce se refera? La venituri din activitati dependente sau independente?
3. Care este baza de calcul in cazul profesiilor cu reglementare speciale?
4. Ce se intampla cu persoanele care obtin venituri de la mai multi platitori de venituri?
5. Cum vor fi calculate drepturile de pensie? Si multe altele...
Daca avocatii colaboratori sau salarizati in cadrul profesiei vor fi considerati dpdv fiscal ca fiind dependenti, atunci prin norme trebuie clarificata baza de calcul pentru CASS. Nu se poate pune problema de contributie individuala la asigurari sociale pentru ca noi, avocatii, avem casa noastra de asigurari sociale, nu contribuim si nu suntem asigurati in sistemul public. De asemenea, contributia la somaj este optionala, deci nu poate fi retinuta in mod obligatoriu. Ideal ar fi sa ramanem din punct de vedere fiscal tratati ca obtinand venituri din activitati independente, mai ales ca din punct de vedere al veniturilor bugetare, situatia ar fi mai mult sau mai putin aceeasi
Se da o persoana fizica care are contract de munca cu o companie, 8 ore, nedeterminat, si in acelasi timp un PFA, cu 2 clienti, prima companie si inca o alta companie.
Pot fi veniturile din PFA asimilare castigurilor salariale? Pot fi doar o parte din ele asimilate?
Multumesc
Modificarea aliniatului 2 din art. 7 face ca o "activitate" prestata de o "persoana" sa poata fi incadrata ca dependenta.
As avea urmatoarele intrebari:
1. Se aplica si persoanelor juridice (SRL)? Se ex. un SRL are un singur client.
2. Daca organul fiscal decide impunerea contributiilor sociale, care este baza la care se impun? Profitul brut al SRL? Venitul fara TVA? Venitul cu TVA?
3. De cand se vor impune contributiile sociale? Din momentul controlului? De la 1 iulie? De la inceputul anului?
4. Plafonarea la 5 salarii medii se considera pe luna sau pe an?
Multumesc anticipat.
1. Tinand cont de cele de mai sus, daca SRL-ul are consistenta, nu conteaza ca are doar un client, iar veniturile nu trebuie reconsiderate dpdv fiscal
2.In caz de reconsiderare baza de calcul pentru impozitul pe venit si contributiile sociale poate fi venitul fara TVA
3. Perioada de prescriptie este de 5 ani, calculati de la 1 ianuarie a anului urmator celui in care a fost obtinut venitul. Reconsiderarea poate merge deci 5 ani de zile in urma. Acest lucru nu inseamna aplicarea retroactiva a legii. In caz de reconsiderare vor fi aplicabile prevederile in vigoare la data la care a fost obtinut venitul.
4. Stiu ca dl. Vladescu a spus ca plafonarea este la venitul anual. Consider insa ca art III trebuie interpretat in sensul a 5 salarii medii lunare deoarece se prevede obligatia platitorului de venit de a retine contributiile. Ori,aceasta retinere nu poate fi facuta decat atunci cand suma este platita.
Art. 4. - (1) .
Art. 1. - (3) În materie fiscală, dispoziţiile prezentului cod prevalează asupra oricăror prevederi din alte acte normative, în caz de conflict între acestea aplicându-se dispoziţiile Codului fiscal.
In codul fiscal scrie ca activitate dependenta poate sa aiba numai persoana fizica !
Intrebarile mele sunt legate de avocatii organizati ca pfa.
1. noile reglementari ale preamaritului guvern boc se aplica si avocatilor organizati in aceasta forma?
cum va fi interpretata prevederea din legea 51, conform careia pfa si sca sunt practic singurele modalitati de exercitare a acestei profesii? nu cumva, legea 51 ramane lege speciala? ma gandesc la sistemul de pensii total separat ce se aplica membrilor acestei profesii (dl. boc "constitutionalul" cu siguranta habar nu are de acest principiu);
2. daca da, care ar fi impactul din punct de vedere al cuantumului darilor la stat?;
3. avocatii vor plati contributii la sistemul de pensii in doua locuri diferite? si (te si pomenesti) ca vor si primi doua pensii separate? :))
4. legiuitorul roman cu nivelul de intelect precar (de ce oare nu ne-am obisnuit pana acum) a inserat la art. 1 lit. f o foarte frumoasa perla: "orice alte elemente care reflecta natura dependenta a activitatii". ce parere aveti despre asta?
5. daca avocatul colaborator pfa lucreaza pentru o sca, cum se interpreteaza noile prevederi legale in aceasta situatie?
6. o intrebare mai mult legata de modul in care pot fi interpretare noile prevederi: in conditiile in care toate acele criterii mentionate si preamarite de vizionarul suprem legiuitor, sunt de fapt mentionate de parti in contractul de colaborare prin care pfa-ul presteeaza serviciile juridice in cauza, cum se interpreteaza noile dispozitii? adica, daca asa s-au inteles partile, asta e vointa lor, cum poate legiuitorul sa reglementeze in alt mod acest lucru?
e doar impresia mea sau noile si minunatele prevederi legale fac ca organul fiscal sa poata actiona discretionar in aplicarea lor. da, iau in considerare si eventualele contestatii la actele fiscale emise, dar totusi lipsa de coerenta legislativa sa fie asa de mare?
evident ca, caracteristica locala a lipsei normelor metodologice pana la aceasta ora, este prezenta si in acest caz.
va multumesc
2. Daca veniturile avocatilor colaboratori sau salarizati in cadrul profesiei vor trebui considerate ca venituri din activitati dependente (sper ca nu), atunci cabinetele sau societatile de avocati cu care avocatul coleboreaza vor trebui sa retina CASS 5,5 % (plafonat la 5 salarii medii) si impozit pe venit de 16%. Impactul asupra avocatului colaborator va fi unul marginal, deoarece ambele sunt platite si acum, doar termenele de plata si eventual baza impozabila (intr-o mica masura) urmand a fi diferite. Ma refer la baza impozabila deoarece este putin probabil ca in cazul in care veniturile sunt considerate a fi din activitati dependente, avocatului colaborator sa mai poata inregistra cheltuieli deductibile
4.Poate genera abuzuri in practica
5.Vezi mau sus
6.Codul Fiscal determina obligatiile fiscale fara a afecta modul in care partile au inteles sa isi reglementeze din punct de vedere fiscal relatiile.
Eu nu as putea fi angajat al acelei companii intrucat nu am drept de munca in US
Daca cumva sunt incadrat ca dependent cum ii vor cere respectivei companii taxele?
La fel stiu pe cineva cu un contract cu UK. El ar putea fi incadrat ca dependent?
Trebuie clarificat si cum se calculeaza si numarul de puncte de pensie, pentru ca nu cred ca este sustenabil ca, cu o contributie redusa la 10,5%, numarul de puncte de pensii sa fie calculat in acelasi mod ca inainte, cand contributia era 31,3%. Este foarte important ca normele de aplicare sa acopere cel putin temporar toate carentele actualului text, in caz contrar putandu-se ajunge la o situatie de blocaj.
Aceasi intrebare referitoare la medicii care desfasoara activitatii la mai multe clinici..... ( consider ca nu se poate impune ca un chirurg, care nu este angajat, deci functioneaza ca si PFA ( de alta varianta nu se poate discuta conform CNAS, ) sa isi poata desfasura activitatea doar in sala proprie de operatie, cu trusa proprie de laparoscopie deoarece nu ar putea achizitiona aceste aparaturi specifice ) - cum ii consideram pe acestia ?? dependeti sau independenti .....
- persoana angajata cu carte de munca - traducator
- are si PFA ( cu mai multe firme, niciuna nu este cea care ii plateste salariul mentionat mai sus) - tot traducere si interpretare de conferinta
- mai are si contracte pe drept de autor pentru, ghici- traduceri de carte:)
1. exista vreo posibilitate sa vina domnii de la fisc sa spuna ca persoana desfasoara o ativitate dependenta? ( nush stiu pe ce baze, dar pe mine litera aceea din lege cu "orice alte elemente" ma pune pe ganduri
2. taxele nou introduse ar urma sa fie pentru maxim 5 salarii medii SI PENTRU PFA SI PENTRU DREPT DE AUTOR. Cata cinci salarii medii pt fiecare? sau cum?
3. Dar in cazul in care respectiva persoana ar renunta la locul de munca unde are cu carte de munca - dedicandu-se celorlalte doua activitati? ar pitea asta sa influenteze modul in care activitatea sa este incadrata ( independent vs dependent)? Ar creste taxele care de platit?
Multumesc frumos
1.teoretic, da. Practic, putin probabil sa se reconsidere veniturile din activitati independente.
2.Ati sesizat o problema foarte importanta, si anume faptul ca plafonul de cinci salarii medii nu este unul absolut, pentru suma tuturor veniturilor, ci se calculeaza doar la veniturile din activitati de natura profesionala, altele decat cele salariale. In consecinta, baza de calcul poate sa fie semnificativ mai mare de 5 salarii medii.
3.Dispare venitul din salarii. Nu cred ca influenteaza natura activitatii independente. Multi dintre noi am avut un loc de munca si am hotarat sa incepem o activitate pe cont propriu. Asa am facut si eu in 2006 :)
Intr-un astfel de caz taxele ar [putea chiar sa scada.
Munca independenta trebuie sa indeplineasca anumite conditii pentru a nu fi reclasificata. Nu cunosc un site unde puteti sa faceti simulari, dar cred ca un contabil bun va poate ajuta
Deci la persoanele la care se dovedeste dependenta se platesc toate contributiile, iar la cele care nu se dovedeste dependenta (birou de avocat, birou de notar, evaluator ) se retin si se platesc contributiile individuale?
O pilula foarte amara, trebuie sa recunoastem. Art III indulceste insa aceasta pilula, creand o a treia categorie, si anume persoanele care obtin venituri de natura profesionala, probabil din activitati dependente. Tinand cont de contextul in care aceasta modificare apare, este foarte probabil ca veniturile de batura profesionala sa insemne de fapt venituri din profesii libere si din cedarea drepturilor de proprietate intelectuala.
Spun ca art III se refera la venituri din munca dependenta pentru ca presupunerea ca s-ar referi la munca independenta duce la o concluzie absurda, si anume ca platitorul de venituri trebuie sa incalce legea (deoarece nu stie cat este castigul persoanei independente care obtine venitul si nu poate sti daca retinerea se incadreaza sau nu in plafonul de 5 salarii medii).
Logic deci, se refera la venituri din activitati dependente, acolo unde platitorul are un control asupra calculului.
Tinand cont de cele de mai sus, raspunsul la intrebarea Dvs este ca daca activitatea nu se dovedeste a fi dependenta, platitorul nu poate si nu trebuie sa retina si sa plateasca contributiile individuale ale independentului.
Unul din scopurile (cel putin la nivel declarativ) guvernului RO este (sau ma rog, a fost...)
sustinerea industriei IT autohtone.
In prezent, pentru toate proiectele IT complexe, proiecte care se desfasoara (conform solicitarilor exprese ale Clientului) exclusiv la sediul Clientului
(din ratiuni de securitate/confidentialitate/etc), pe toata durata unei zile si care dureaza de obicei peste 1 an, freelancerii IT romani (PFA sau micro) sunt total defavorizati fata de cei straini (de exemplu, din ES, FR, DE, AT, IT), pentru acelasi tip de contract comercial.
Datorita modificarilor aduse Codului Fiscal, in contextul mentionat anterior, activitatea freelancerilor IT romani (PFA / micro)
poate (si cel mai probabil, urmeaza sa fie... din pacate...) incadrata ca si activitate dependenta, cu toate consecintele fiscale de rigoare.
Cum considerati ca poate fi solutionata aceasta "discriminare fiscala",
prin care specialistii IT romani sunt total defavorizati fata de cei externi?
Va multumesc.
Foarte importanta observatia ta. Sper ca normele de aplicare sa clarifice situatia, foarte des intalnita pe plan international, a freelancerilor care lucreaza pe proiecte strict delimitate in timp, pentru diversi clienti. Folosirea bazei materiale a clientului este de foarte multe ori intalnita chiar si in activitati in mod evident independente. ( de exemplu avocatii care folosesc data room la clienti in diverse tranzactii.
Criteriile introduse pentru definirea muncii dependente trebuie folosite si interpretate in practica cu moderatie. Din pacate nu putem sa ne bazam pe acest lucru in practica si ramane doar sa speram ca autorii normelor de aplicare vor avea intelepciunea sa puna cat de cat lucrurile in ordine.