Termene de declarare și de plată
Pentru plata în termen, respectiv 31 iulie, contribuabilii care au depus până la 15 iulie 2018 DU aferentă anului 2017/estimat 2018 prin mijloace electronice de transmitere la distanță își calculează o bonificație de 5% din obligațiile fiscale aferente anului 2018, diminuând astfel obligațiile de plată curente.
De reținut este că nu trebuie să depună DU o persoană care a obținut numai venituri din salarii pentru munca prestată în România, însă în cazul celor care au salarii în străinătate pot exista situații în care au această obligație.
- Activități independente;
- Cedarea folosinței bunurilor;
- Activități agricole, precum și din piscicultură și silvicultură;
- Transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare derivate, precum și din transferul aurului financiar;
- Alte surse, altele decât cele cu reținere la sursă.
Veniturile din străinătate se declară chiar dacă au fost deja impozitate în țara de unde au fost obținute:
- Profesii liberale, activități de producție, comerț, prestări servicii;
- Drepturi de proprietate intelectuală;
- Cedarea folosinței bunurilor;
- Activități agricole, piscicultură și/sau silvicultură;
- Dividende, dobânzi, transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare derivate, precum și din transferul aurului financiar, alte venituri din investiții;
- Remunerații ale membrilor consiliului de administrație/administrator/cenzori și alte venituri similare;
- Salarii plătite din Romania pentru activitatea desfășurată în străinătate, în anumite situații;
- Premii și jocuri de noroc;
- Pensii;
- Venituri din alte surse (ex. câștig din transferul criptomonedelor);
- Transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal.
Pentru contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) trebuie estimate veniturile din: activități independente, drepturi de proprietate intelectuală, asocierea cu o persoană juridică, cedarea folosinței bunurilor (chirie, arendă etc), activități agricole, piscicultură și/sau silvicultură, investiții (fiind excluse veniturile neimpozabile precum obligațiunile de stat) și alte surse.
În cazul contribuției de asigurări sociale (CAS), este necesară estimarea pentru activități independente și drepturi de proprietate intelectuală. CAS este de 25% din venitul asigurat care trebuie să fie cel puțin egal cu plafonul.
DU se poate depune pe hârtie la administrația finanțelor publice de care aparține contribuabilul (aferentă localității de domiciliu din cartea de identitate), direct sau prin împuternicit cu procură sau electronic, prin SPV sau e-guvernare. DU are două secțiuni. Prima se referă la veniturile realizate în anul precedent și a doua la veniturile estimate în anul curent. Sunt situații în care declarația necesită completare numai în prima secțiune, de exemplu când persoana fizică a obținut în 2018 un câștig din vânzarea de acțiuni, dar estimează că în anul 2019 va avea o pierdere. De asemenea sunt situații în care DU trebuie completată numai în a doua secțiune, de exemplu dacă o persoană obtine în 2019 venituri din dividende plătite de o companie românească a căror valoarea depășește limita a 12 salarii minime, adică 24.960 de lei.
Ce se întâmplă dacă nu e depusă declarația?
Un articol semnat de Irina Nistor, Senior Manager PwC România și Cosmin Alexandrescu, Manager PwC România