Cum să NU intri în atenția Fiscului în vederea verificării situației fiscale personale/Vezi ce spune Ordinul ANAF metodele indirecte de stabilire a veniturilor, recent publicate

de Dan Popa     HotNews.ro
Marţi, 27 martie 2018, 11:22 Economie | Finanţe & Bănci


Aveți cheltuieli mai mari decât v-ar putea permite veniturile? Ați avut intrări bruște și consistente de fonduri în conturile bancare? Mare atenție, s-ar putea că Fiscul să va considere o persoană cu risc ridicat  și să va anunțe că vă va face o vizită în următoarele două săptămâni. Președintele ANAF  a publicat recent Ordinul prin care se stabilesc  metodele indirecte de stabilire a veniturilor, utilizate cu ocazia verificării situației fiscale personale. Selectarea metodei indirecte de stabilire a veniturilor care se utilizează în cadrul verificării este de competență organului fiscal. Există 3 asemenea metode: metoda sursei, a fluxurilor de trezorerie și metoda patrimoniului net. 


Selectarea metodelor indirecte de stabilire a veniturilor se face în funcție de cerințele specifice ale acestora, de situația fiscală a persoanei fizice verificate și de natură informațiilor ori a documentelor disponibile, astfel:
 
  •  metoda sursei și utilizării fondului - este selectată atunci când se constată că persoana fizică verificată a utilizat fonduri în valoare mai mare decât sursele identificate;
  • metoda fluxurilor de trezorerie - este selectată atunci când se constată că operațiunile derulate de persoana fizică verificată s-au desfășurat, în principal, prin conturile bancare și financiare și sunt intrări de sume semnificative în aceste conturi;
  •  metoda patrimoniului net- este selectată atunci când se constată că patrimoniul net al persoanei verificate a înregistrat creșteri semnificative pe parcursul perioadei verificate și a fost stabilită, cu un grad rezonabil de certitudine, valoarea elementelor patrimoniale la începutul și la sfârșitul perioadei verificate.
   
  •      În ce constau cele 3 metode pe care ANAF le poate utiliza?
 
 Metoda sursei și utilizării fondului constă în:
 a)    determinarea valorii fondurilor utilizate;
 b)    determinarea valorii fondurilor disponibile provenite din surse identificate;
 c)    determinarea veniturilor impozabile și a celor neimpozabile, încasate din sursele identificate;
 d)    identificarea veniturilor impozabile declarate și a celor nedeclarate, încasate din sursele identificate;
 e)    stabilirea  venitului  suplimentar  provenit  din  surse  neidentificate,  că  diferență  între valoarea fondurilor utilizate și valoarea fondurilor disponibile provenite din sursele identificate;
 f)    aplicarea tratamentului fiscal corespunzător veniturilor impozabile nedeclarate cu surse identificate, conform regulilor specifice categoriei de venit.
 
 Metoda fluxurilor de trezorerie constă în:
 a)    determinarea valorii intrărilor de fonduri în conturile bancare și financiare;
 b)    identificarea intrărilor de fonduri provenite din surse neimpozabile;
 c)    determinarea cheltuielilor efectuate cu numerar;
 d)    identificarea cheltuielilor efectuate cu numerar provenit din surse neimpozabile;
 e)    determinarea venitului impozabil că sumă a intrărilor de fonduri în conturile bancare și financiare și a cheltuielilor efectuate cu numerar, ajustată cu intrările de fonduri și cheltuielile efectuate cu numerar, provenite din surse neimpozabile;
 f)    stabilirea venitului suplimentar nedeclarat, că diferență între venitul impozabil determinat conform lit. e) și venitul declarat încasat;
 g)    determinarea venitului suplimentar nedeclarat, cu surse identificate;
 h)    determinarea venitului suplimentar nedeclarat, cu surse neidentificate;
 i)    aplicarea tratamentului fiscal corespunzător veniturilor impozabile nedeclarate, cu surse identificate, conform regulilor specifice categoriei de venit.
 
  Metoda patrimoniului constă în:
 a)    determinarea patrimoniului net al persoanei verificate la începutul și sfârșitul perioadei impozabile, că diferență între, pe de o parte, valoarea totală a bunurilor, activelor și a altor titluri și dețineri și valoarea totală a datoriilor, pe de altă parte;
 b)    determinarea  creșterii  patrimoniului  net  pe  parcursul  perioadei  impozabile,  că  diferență  între valoarea patrimoniului net la sfârșitul perioadei și valoarea patrimoniului net de la începutul perioadei;
 c)    stabilirea  venitului  impozabil  pe  bază  creșterii  patrimoniului  net,  la  care  se  adaugă cheltuielile personale şi se scad veniturile neimpozabile;
d)    stabilirea venitului suplimentar nedeclarat, ca diferenţă între venitul impozabil şi venitul declarat încasat;
e)    determinarea venitului suplimentar nedeclarat, cu surse identificate;
f)    determinarea venitului suplimentar nedeclarat, cu surse neidentificate;
g)    aplicarea tratamentului fiscal corespunzător veniturilor impozabile nedeclarate, cu surse identificate, conform regulilor specifice categoriei de venit.

Pentru  verificarea  situaţiei  fiscale  personale  a  persoanelor  fizice,  organele  fiscale  efectuează următoarele activităţi preliminare:
•    analiza de risc;
•    selectarea persoanelor care vor fi supuse verificării situaţiei fiscale personale.

Analiza de risc este efectuată de organul fiscal pentru stabilirea riscului de neconformare la declararea veniturilor impozabile pentru un grup de persoane fizice sau pentru cazuri punctuale.

Respectiva analiză de risc constă în :
•    identificarea riscurilor de neconformare la declararea veniturilor impozabile;
•    evaluarea riscurilor de neconformare la declararea veniturilor impozabile;
•    gestionarea riscurilor de neconformare la declararea veniturilor impozabile.

 În  scopul  definirii  caracteristicilor  persoanelor  fizice  cu  potenţial  risc  de  neconformare la declararea veniturilor impozabile Fiscul se uită în principal la:
•    veniturile declarate de persoana fizică şi/sau de plătitori;
•    creşterile sau descreşterile elementelor patrimoniale ale persoanei fizice;
•    cheltuielile personale efectuate;
•    fluxurile de trezorerie.

 Pe  baza  indicatorilor  fiscali  şi  patrimoniali  se  determină  atât  veniturile  estimate  ca  fiind realizate, cât şi veniturile declarate ale persoanei fizice în perioada analizată.

  • Cum se face selectarea persoanelor fizice care urmează a fi supuse verificării situaţiei fiscale personale ?
 Selectarea persoanelor fizice care urmează a fi supuse verificării situaţiei fiscale personale se face din lista persoanelor care prezintă risc de neconformare la declararea veniturilor impozabile, în ordine descrescătoare a nivelului riscului şi în funcţie de capacitatea de efectuare a verificărilor.

Verificarea  situaţiei  fiscale  personale  constă  în  examinarea  drepturilor  şi  obligaţiilor  de natură patrimonială, a fluxurilor de trezorerie şi a altor elemente de natură să determine starea de fapt fiscală a persoanei fizice pe perioada verificată, în scopul stabilirii veniturilor obţinute şi a regimului fiscal aplicabil.

Verificarea situaţiei fiscale personale se efectuează cu colaborarea persoanei fizice verificate. În acest sens organul fiscal comunică avizul de verificare. Avizul de verificare se comunică persoanei fizice în conformitate cu dispoziţiile art. 47 din Codul de procedură fiscală, cu cel puţin 15 zile înainte de data începerii verificării prevăzută în acesta.

În cadrul verificării situaţiei fiscale personale, organul fiscal efectuează următoarele activităţi:
a)    examinarea înscrisurilor sau informaţiilor despre activitatea persoanei fizice verificate referitoare la intrările şi ieşirile de fonduri şi la creşterea sau descreşterea elementelor patrimoniale  pe  perioada  verificată, avându-se în vedere operaţiunile care au condus la stabilirea riscului de neconformare la declararea veniturilor impozabile, precum şi, după caz, a altor operaţiuni care pot influenţa situaţia fiscală personală, rezultate din documentele sau informaţiile puse la dispoziţie de persoana fizică verificată sau obţinute de organul fiscal pe parcursul efectuării verificării situaţiei fiscale personale;
b)    selectarea metodei indirecte de stabilire a veniturilor care va fi utilizată în cadrul verificării;
c)    stabilirea bazei impozabile ajustate prin metode indirecte, pentru perioada impozabilă verificată, pe fiecare  categorie  de  venit  supusă  impozitării  (venituri  din  surse  identificate  şi/sau  din  surse neidentificate);
d)    stabilirea, după caz, a creanţei fiscale principale, precum şi a creanţelor fiscale accesorii aferente creanţei fiscale principale.

  Pentru stabilirea bazei impozabile ajustate pentru impozitul pe venit se au în vedere:
‐    documentele/informaţiile prezentate de persoana fizică verificată;
‐    documentele/informaţiile deţinute sau obţinute de organul fiscal referitoare la veniturile, cheltuielile, patrimoniul şi fluxurile de trezorerie ale persoanei fizice verificate;
‐    informaţii oficiale publicate de autorităţi sau de instituţii publice;
‐    oricare alte documente sau informaţii relevante pentru stabilirea bazei impozabile;
‐    declaraţiile fiscale depuse de persoana verificată şi/sau de plătitori.
Material realizat cu sprijinul consultantului fiscal Adrian Bența.






Citeste doar ceea ce merita. Urmareste-ne si pe Facebook si Instagram.





7279 vizualizari

  • +8 (8 voturi)    
    ??? (Marţi, 27 martie 2018, 12:36)

    Sarmis [utilizator]

    Foarte frumos....

    Si atunci de ce nu e Parlamentul si conducerea ANAF deja la puscarie?
  • +7 (7 voturi)    
    ANAF-ul (Marţi, 27 martie 2018, 12:54)

    jidanul [utilizator]

    ANAF-ul este o institutie rigida si neadaptata prezentului. ANAF-ul nu colaboreaza cu contribuabilii, nu se adapteaza la realitatile din prezent, nu se pliaza pe problemele contribuabililor, nu preintampina fenomenele si situatiile prin care trec contribuabilii, nu ofera predictibilitate si nu ofera solutii pentru contribuabilii care au probleme financiare sau se afla in incapacitate de plata.ANAF-ul este lipsit de inventivitate si inovativitate.
    • +3 (3 voturi)    
      Comentariu sters de utilizator (Marţi, 27 martie 2018, 16:58)

      [anonim] i-a raspuns lui jidanul

  • +7 (7 voturi)    
    manelisti (Marţi, 27 martie 2018, 16:22)

    florinos [utilizator]

    Sa înțeleg ca ii va verifica pe maneliști si interlopi ?
    • +5 (5 voturi)    
      Comentariu sters de utilizator (Marţi, 27 martie 2018, 16:54)

      [anonim] i-a raspuns lui florinos

      • -4 (6 voturi)    
        Sper... (Marţi, 27 martie 2018, 20:52)

        Texi [utilizator] i-a raspuns lui

        ...sa nu il deranjeze si pe Domn profesor de fizica si ale sale 6 case... Probabil ca riscul e mic.


Abonare la comentarii cu RSS

ESRI

Întâlniri on-line | #deladistanță

Top 10 articole cele mai ...



Hotnews
Agenţii de ştiri

Siteul Hotnews.ro foloseste cookie-uri. Cookie-urile ne ajută să imbunatatim serviciile noastre. Mai multe detalii, aici.



powered by
developed by